Afin de promouvoir le développement des installations photovoltaïques, le ministère fédéral des Finances a inclus des mesures relatives à la taxe sur les ventes dans la loi fiscale annuelle 2022. Cela a abouti au taux d'imposition nul pour l'achat de systèmes photovoltaïques et d'accessoires ainsi qu'à l'élargissement de la réglementation de simplification. Nous vous expliquons à partir de quand et à qui s’applique la défiscalisation du photovoltaïque.
Un système photovoltaïque est-il exonéré d’impôt en 2024 ?
Les installations photovoltaïques installées sur des maisons individuelles d’une puissance nominale brute allant jusqu’à 30 kWc sont exonérées d’impôt depuis 2022. L'exonération fiscale s'applique à la fois à l'impôt sur le revenu et à la taxe professionnelle. De plus, le taux d’imposition zéro s’appliquera également en 2024, ce qui signifie qu’il n’y aura pas de TVA lors de l’achat d’une installation photovoltaïque.
En savoir plus sur les taxes sur les systèmes photovoltaïques dans cet article.
TVA : Quand et à qui s'applique la TVA 0 % ?
Le taux d'imposition nul s'applique généralement à tous les systèmes photovoltaïques installés sur ou à proximité de bâtiments résidentiels, commerciaux et publics. Ainsi, la TVA 0% est due sur l'achat, la livraison et l'installation de systèmes photovoltaïques, y compris les composants essentiels du système et le stockage d'électricité.
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Quels sont les cas particuliers ?
Les centrales électriques de balcon, la location d'installations photovoltaïques et de modules solaires mobiles sont exclues du taux d'imposition zéro :
- Pour le Location d'un système photovoltaïque l'exonération fiscale ne s'applique pas. Cependant, cela dépend des détails du contrat. Si vous devenez automatiquement propriétaire du système à la fin de la période de location, la TVA 0%ige s'applique. Si la reprise du système est volontaire et économiquement justifiée, elle s’applique également. Dans certains cas, le fournisseur peut proposer le système au prix symbolique de 1 euro. A noter que seule la partie location pour la livraison et l'installation est fiscalement privilégiée. Les services sont soumis à la taxe de vente habituelle. Le ministère fédéral des Finances l'a clairement indiqué dans une lettre officielle : si 10% du loyer est déclaré et imposé en tant que service, celui-ci sera reconnu comme un forfait ;
- mobile Panneaux solaires sont généralement utilisés à des fins de camping et de plein air et ne sont pas admissibles au taux zéro ;
- Centrales électriques de balcon, également appelés mini-systèmes solaires ou systèmes photovoltaïques rechargeables, étaient déjà exonérés de TVA.
L'exonération de la taxe de vente s'applique-t-elle également de manière rétroactive ?
Le taux d’imposition nul s’applique uniquement aux systèmes photovoltaïques livrés ou installés après le 1er janvier 2023. Il ne s’appliquera pas rétroactivement aux systèmes photovoltaïques existants.
La TVA fait référence à la période de livraison ou de prestation et non au moment de l'achat, de la facturation ou du paiement. Si les composants ont été livrés en 2022 mais n'ont été installés qu'en 2023 ou 2024, l'exonération de la taxe de vente s'applique.
Existe-t-il une taxe de vente sur la consommation personnelle ?
Avec la loi fiscale annuelle 2022, la taxe de vente sur la consommation personnelle ne s'appliquera plus. Ceci s’applique quel que soit le taux d’autoconsommation. Cette exonération s'applique également aux systèmes photovoltaïques achetés ou acceptés avant le 1er janvier 2023.
Impôt sur le revenu : quand et à qui s’applique la défiscalisation ?
Les mesures de taxe sur les ventes incluses dans la loi annuelle des impôts pour 2022 prévoient également l’exonération fiscale de l’impôt sur le revenu. Pour que les exploitants d’installations photovoltaïques soient exonérés de l’impôt sur le revenu, ils doivent remplir certaines conditions :
- Pour Maisons unifamiliales (y compris dépendances) la puissance nominale brute installée peut être au maximum de 30 kWc selon le registre des données de base du marché ;
- Pour autres bâtiments Selon le registre des données de base du marché, la puissance brute installée ne peut pas dépasser 15 kWc par unité résidentielle ou commerciale ;
- Au total, l'exploitant photovoltaïque ne peut pas dépasser la puissance brute installée de 100 kWc selon le registre des données de base du marché.
Tous les systèmes photovoltaïques existants et leurs propriétaires qui répondent aux critères sont inclus dans l'allégement fiscal. La date d’achat ou de mise en service n’a ici aucune importance. Cela signifie que l'amortissement n'est plus nécessaire. Vous pouvez toujours déduire les frais de main d'œuvre pour l'installation d'un système photovoltaïque comme d'autres services sur votre logement avec un crédit d'impôt de 20% jusqu'à 1 200 € par foyer et par an.
L’exonération de l’impôt sur le revenu s’applique-t-elle également de manière rétroactive ?
Le règlement s’applique à l’année fiscale 2022 et au-delà, avec une distinction entre les années jusqu’en 2021 et à partir de 2022. Il n’y aura aucun changement dans les avis d’imposition des années précédentes jusqu’en 2021. Les changements ne s’appliqueront qu’à partir de l’année fiscale 2022, y compris pour les systèmes photovoltaïques existants.
Un amortissement avant 2022, y compris un amortissement des investissements, est encore possible.
Comment demander une défiscalisation pour le photovoltaïque ?
Vous n’êtes pas obligé de demander une exonération fiscale ; cela se fait automatiquement. Le taux d'imposition nul s'applique automatiquement, de sorte que la TVA lors de l'achat de systèmes photovoltaïques et d'accessoires est déjà de 0%. L'exonération de l'impôt sur le revenu intervient lors de votre inscription au bureau des impôts. Si vous remplissez les conditions ci-dessus, vous êtes automatiquement exonéré d’impôt sur le revenu.
